División de Ingresos para Dueños de Negocios Canadienses
Estrategias legales para dividir ingresos con familiares en Canadá — dividendos, salario, préstamos a tasa prescrita y reglas TOSI.
El reparto de ingresos permite a los empresarios canadienses transferir parte de sus ingresos a familiares en tramos impositivos más bajos, reduciendo la factura fiscal total de la familia. Sin embargo, las normas del Impuesto sobre la Renta Dividida (TOSI, por sus siglas en inglés) han dificultado esto más que antes. Esto es lo que aún funciona, lo que no, y cómo planificar dentro de las normas.
Cómo el TOSI Cambió el Panorama
El TOSI (Impuesto sobre la Renta Dividida), introducido en 2018, aplica una tasa marginal máxima fija a ciertos pagos, dividendos y ganancias de capital recibidos por familiares de una empresa en la que no contribuyen de manera significativa. Esto eliminó efectivamente muchos acuerdos tradicionales de reparto de ingresos para familias con miembros no activos en el negocio.
Sin embargo, el TOSI incluye varias excepciones importantes y puertos seguros. Los dividendos pagados a un cónyuge o hijo adulto que trabaja un promedio de 20 horas por semana en el negocio están completamente exentos. Los cónyuges mayores de 65 años también tienen exenciones más amplias.
Si un familiar de 18 años o más trabaja un promedio de 20 horas por semana en el negocio, los dividendos que se le paguen están exentos del TOSI. Documente las horas — la CRA puede solicitarlas.
Préstamos a la Tasa Prescrita
- Preste fondos a un familiar a la tasa prescrita de la CRA (2% a partir de 2025). Ellos invierten el dinero, y cualquier ingreso generado por encima del interés pagado se queda en sus manos a su tasa marginal.
- La tasa prescrita se fija trimestralmente. Fijar un plazo multianual a la tasa vigente cuando se otorga el préstamo lo protege de futuros aumentos de tasas.
- Un préstamo conyugal funciona de la misma manera: el interés pagado sobre el préstamo a tasa prescrita es deducible para el cónyuge que lo toma y es ingreso gravable para el cónyuge que presta.
Salario a Familiares
Pagar un salario razonable a un cónyuge o hijo por el trabajo real realizado en el negocio es una de las estrategias de reparto de ingresos más directas. El salario debe ser acorde al trabajo realizado — la CRA revisa minuciosamente la razonabilidad.
Un salario pagado a un hijo de 18 años o menos aún está sujeto a la exención personal básica (aproximadamente $15,705 para 2025), lo que significa que pueden ganar esa cantidad libre de impuestos. Para hijos mayores de 18 años, el salario se grava a su tasa marginal.
Fideicomisos Familiares y Congelaciones Patrimoniales
- Un fideicomiso familiar con beneficiarios discrecionales permite a los fideicomisarios asignar ingresos o ganancias de capital a familiares de menores ingresos cada año.
- Una congelación patrimonial implica intercambiar acciones de crecimiento por acciones de valor fijo, de modo que la apreciación futura se acumule para la próxima generación — a menudo realizado a través de un fideicomiso familiar.
- El TOSI aplica a las asignaciones de fideicomisos en muchos escenarios, pero la exención de las 20 horas y la exclusión para beneficiarios adultos (mayores de 25 años) con tenencias diversificadas siguen estando disponibles.
Normas de Atribución — La Otra Restricción
Incluso sin el TOSI, las normas de atribución pueden reatribuir ingresos al cónyuge de mayores ingresos si la propiedad se transfiere directamente (o mediante un préstamo a bajo interés) por debajo del valor justo de mercado. La estructura de préstamo a tasa prescrita es la principal forma de evitar la atribución sin incurrir en el TOSI.
La atribución no aplica a préstamos que devengan intereses a la tasa prescrita y están documentados con un acuerdo de préstamo adecuado y pagos de intereses anuales.
Conclusiones Clave
- 1El TOSI aplica tasas marginales máximas a los ingresos repartidos con familiares no activos — conozca las exenciones.
- 2El puerto seguro de 20 horas semanales exime los dividendos pagados a familiares trabajadores de 18 años o más.
- 3Los préstamos a tasa prescrita a familiares siguen siendo una estrategia efectiva (tasa del 2% a partir de 2025).
- 4Los salarios razonables pagados a familiares por trabajo real evitan problemas con el TOSI y las normas de atribución.
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